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昆明白酒批发需要大量固定资产吗

作者:admin 时间:2019-12-09 16:46
昆明白酒批发:稍微有点常识的人都知道显然不需要。然而,一些酒类批发业务的企业恰恰是“不正常的原因线”不合理的税收筹划终于曝光,并付出了很多的税。例如,一个城市一个酒类批发企业A公司账面上,由于税务机关的短期调查的异常生长固定资产。
症状:账面固定资产大幅增加
某市国税局大型企业风险分析团队对2015年税务相关数据进行案头分析,发现其增值税同比下降1.5% ,企业所得税同比下降3.1% 。 仔细的分析师查看了该公司的资产负债表,发现了一个异常现象: 该公司2015年底的固定资产较2014年底增长了314.53% 。
在发现A公司的异常情况后,风险分析人员立即将A公司的电子账户和固定资产卡转移到二级分析中,发现A公司虽然属于一家酒类批发贸易企业,但固定资产详细账户和固定资产卡显示,该公司在2015年11月增加了大量只能由大量生产企业拥有的固定资产,如破碎机、实验室检测仪和传输设备等。与此同时,“固定资产”和“累计折旧”的细节显示,A公司在2015年11月新增的固定资产在12月份开始贬值,1至11月的折旧率为0.47%,12月为3.11%,是12月份折旧率的6.62倍。
诊断:得罪规划,以减少税基
随着风险分析的深入,a公司固定资产大幅增加的“奥秘”已经显露出来。经调查,a、B、C公司均为鼎九集团公司的全资子公司。C公司主要从事白酒生产,先卖给B公司,再从B公司卖给a公司,再卖给a公司批发销售。
丁酒集团公司这样的安排,是基于对税法的错误理解。 2009年国家税务总局颁布的《白酒消费税最低应税价格核准管理办法(试行)》第2条规定,白酒生产企业向销售单位出售白酒,其消费税计算价格低于销售单位销售价格的70% 的,由税务机关核定最低消费税计算价格。 某企业在执行文件时,将销售单位作为销售单位,因此作出不合理的纳税筹划,通过设立更多的销售公司,导致批准的最低消费税计算价格偏低。
具体来说,为降低C公司消费税的税基,鼎酒集团故意降低C公司的销售价格,剔除或减记固定资产,减少折旧费用和其他成本,从而降低消费税的税价,然后通过从B公司转移利润转移到A公司,另一方面,为了降低A公司的利润,实现少缴增值税和企业所得税的目的,丁集团故意将C公司在2015年购买的酒用固定资产纳入A公司,A公司扣除增值税和折旧。这样,C公司降低了酒类价格的折旧等成本,掩盖了产品的低价,从而减少了消费税的缴纳。同时扣除A公司的投入税,增加生产成本,从根本上降低了增值税和企业所得税,最终减轻了鼎酒集团的整体税负。
根据增值税和企业所得税法,取得的固定资产折旧和公司的相关规定,无关与未接受所得税税前扣除收益应扣除的进项税额转出处理。与此同时,返回到C公司,固定资产会确实是在贬值和其他生产成本的增加,以确保如果收入的原有份额不变,显然是销售价格提高,从而提高了消费税,以合理的最低含税价水平。
 
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